Spletna stran uporabljajo piškotke!

Spletna stran uporablja lastne piškotke, ki so nujno potrebni za delovanje strani in nam olajšajo izboljševanje uporabniške izkušnje.

Spletno mesto uporablja piškotke z namenom zagotavljanja spletne storitve in funkcionalnosti, ki jih brez piškotkov ne bi mogli nuditi.

Z obiskom in uporabo spletnega mesta soglašate s piškotki.

Skrij sporočilo!
Kaj so piškotki.

Piškotki so majhne tekstovne datoteke, ki jih vaš računalnik shrani ob prvem obisku spletne strani. Z njihovo pomočjo si spletna stran zapomni vašo napravo in nastavitve, ki ste si jih izbrali.

Če piškotke izključite, so lahko nekatere možnosti spletne strani onemogočene.
petek, 16.1.2009

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja na dan 1. 1. 2009

Pojasnilo DURS, št. 4217-5/2009, 15. 1. 2009


Posredujemo preglednico* metod za odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja v skladu z veljavnimi mednarodnimi pogodbami v letu 2009, pregled davčnih stopenj od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah (MP) in seznam držav, za katere velja priznanje polnega odbitka dohodnine.


1. Preglednica metod za odpravo dvojnega obdavčevanja po veljavnih mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (na dan 1. januar 2009)

 

Zap. št.

Država

Objava v Uradnem listu

Člen

Metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja v Sloveniji

Oprostitev

Dobropis

1.

Avstrija

RS-MP, št. 4/98 in MP-RS, št. 22/06 (Protokol)

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Avstrija)

Navadni dobropis

2.

Belgija

RS-MP, št. 5/99

24.

– Oprostitev za dividende v skladu s slovensko zakonodajo

– Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Belgija)

Navadni dobropis

3.

Bolgarija

RS-MP, št. 12/04

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Bolgarija)

Navadni dobropis

4.

Bosna in Hercegovina

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (BiH)

Navadni dobropis

5.

Ciper

SFRJ-MP, št. 2/86

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende,

11. člen – obresti,

12. člen – avtorska plačila

6.

Češka

RS-MP, št. 2/98

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Češka)

Navadni dobropis

7.

Danska

RS-MP, št. 6/02

25.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Danska)

Navadni dobropis

8.

Estonija

RS-MP, št. 11/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Estonija)

Navadni dobropis

9.

Finska

RS-MP, št. 12/04

21.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Finska)

Navadni dobropis

10.

Francija

RS-MP, št. 4/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Francija)

Navadni dobropis

11.

Grčija

RS-MP, št. 6/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Grčija)

Navadni dobropis

12.

Hrvaška

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Hrvaška)

Navadni dobropis

13.

Indija

RS- MP-št. 13/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Indija)

Navadni dobropis

14.

Irska

RS-MP, št. 25/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Irska)

Navadni dobropis

15.

Italija

SFRJ-MP, št. 2/83

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende

11. člen – obresti

12. člen – avtorska plačila

16.

Izrael

RS-MP, št. 15/07

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Izrael)

Navadni dobropis

17.

Kanada

RS-MP, št. 6/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Kanada)

Navadni dobropis

18.

Kitajska

RS-MP, št. 13/95

23.

Navadni dobropis

19.

Koreja

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Koreja)

Navadni dobropis

20.

Latvija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Latvija)

Navadni dobropis

21.

Litva

RS-MP, št. 27/01

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Litva)

Navadni dobropis

22.

Luksemburg

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Luksemburg)

Navadni dobropis

23.

Madžarska

RS-MP, št. 16/05

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Madžarska)

Navadni dobropis

24.

Makedonija

RS-MP, št. 6/99

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Makedonija)

Navadni dobropis

25.

Malta

RS-MP, št. 9/03

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Malta)

Navadni dobropis

26.

Moldova

RS-MP, št. 19/06

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Moldova)

Navadni dobropis

27.

Nemčija

RS-MP, št. 22/06

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nemčija)

Navadni dobropis

28.

Nizozemska

RS-MP, št. 4/05

22.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Nizozemska)

Navadni dobropis 

29.

Norveška

SFRJ-MP, št. 9/85

23.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende,

12. člen – avtorska plačila,

16. člen – plačila direktorjem

30.

Poljska

RS-MP, št. 23/97

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Poljska)

Navadni dobropis

31.

Portugalska

RS-MP, št. 19/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Portugalska)

Navadni dobropis

32.

Romunija

RS-MP, št. 25/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Romunija)

Navadni dobropis

33.

Ruska federacija

RS-MP, št. 11/96

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Rusija)

Navadni dobropis

34.

Slovaška

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Slovaška)

Navadni dobropis

35.

Srbija / Črna gora

RS-MP, št. 30/03

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Srbija oziroma Črna gora)

Navadni dobropis

 

36.

Španija

RS-MP, št. 6/02

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Španija)

Navadni dobropis

 

37.

Švedska

SFRJ-MP, št. 7/81

22.

Oprostitev s progresijo

Navadni dobropis za:

10. člen – dividende

38.

Švica

RS-MP, št. 15/97

23.

Navadni dobropis

39.

Tajska

RS-MP, št. 12/04

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Tajska)

Navadni dobropis

40.

Turčija

RS-MP, št. 8/02

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Turčija)

Navadni dobropis

 

41.

Ukrajina

RS-MP, št. 12/04

24.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Ukrajina)

Navadni dobropis

42.

Velika Britanija in Severna Irska

RS-MP, št. 12/08

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (Velika Britanija in Severna Irska)

Navadni dobropis

43.

ZDA

RS-MP, št. 10/01

23.

Oprostitev s progresijo, če ima po konvenciji pravico obdavčiti samo država vira (ZDA)

Navadni dobropis (posebnost, če je državljan ZDA rezident Slovenije)

 


Pojasnjujemo, da se dogovorjena metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja, ki je v preglednici označena krepkeje, primarno uporablja za vse vrste dohodkov, navedenih v mednarodni pogodbi (v večini MP je to navadni dobropis). Metoda, ki ni posebej poudarjena, se uporablja le v izrecno navedenih primerih (npr. če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira, se za te dohodke uporabi oprostitev s progresijo) oziroma za izrecno navedene dohodke (npr. za dividende, obresti in avtorska plačila navadno velja navadni dobropis, čeprav se za druge dohodke primarno uporablja oprostitev s progresijo).



2. Davčne stopnje od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah, veljavnih na dan 1. januar 2009

 

Zap. št.

Država

Dividende**

Obresti***

Dohodki iz premoženjskih pravic****

1.

Avstrija

5; 15

5;

5

2.

Belgija

5; 15

10

5

3.

Bosna in Hercegovina

5; 10

7

5

4.

Bolgarija

5; 10

5

5; 10

5.

Ciper

10

10

10

6.

Češka

5; 15

5

10

7.

Danska

5; 15

5

5

8.

Estonija

5; 15

10

10

9.

Finska

5; 15

5

5

10.

Francija

15; 0

5

5

11.

Grčija

10

10

10

12.

Hrvaška

5

5

5

13.

Indija

5; 15

10

10

14.

Irska

5; 15

5

5

15.

Italija

10

10

10

16.

Izrael

5; 10; 15

5

5

17.

Kanada

5; 15

10

10

18.

Kitajska

5

10

10

19.

Koreja

5; 15

5

5

20.

Latvija

5; 15

10

10

21.

Litva

5; 15

10

10

22.

Luksemburg

5; 15

5

5

23.

Madžarska

5; 15

5

5

24.

Makedonija

5; 15

10

10

25.

Malta

5; 15

5

5

26.

Moldova

5; 10

5

5

27.

Nemčija

5; 15

5

5

28.

Nizozemska

5; 15

5

5

29.

Norveška

15

10

30.

Poljska

5; 15

10

10

31.

Portugalska

5; 15

10

5

32.

Romunija

5

5

5

33.

Ruska federacija

10

10

10

34.

Slovaška

5; 15

10

10

35.

Španija

5; 15

5

5

36.

Srbija / Črna gora

5; 10

10

5; 10

37.

Švedska

5; 15

38.

Švica

5; 15

5

5

39.

Tajska

10

10; 15

10; 15

40.

Turčija

10

10

10

41.

Ukrajina

5; 15

5

5; 10

42.

Velika Britanija in S. Irska

15; 0

5

5

43.

ZDA

5; 15

5

5



3. Seznam držav, odvisnih in pridruženih ozemelj, za katere velja priznanje polnega odbitka v skladu s 141. členom ZDoh-2


V 141. členu ZDoh-2 je določen polni odbitek dohodnine. Rezident lahko ne glede na določbe ZDoh-2, ki omejujejo velikost odbitka, od dohodnine odšteje znesek ustreznega (dejanskega) dela dohodnine, ki ga je plačal v državi vira. Kadar znesek plačane dohodnine v drugi državi članici presega dohodnino, odmerjeno po ZDoh-2, se razlika rezidentu povrne. Navedeno velja za dohodnino, obračunano od dohodka od prihrankov, ki ga določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L, št. 157, z dne 26. 6. 2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju 2005.


Države, odvisna in pridružena ozemlja, za katere velja priznanje polnega odbitka, so:

Avstrija, Belgija, Luksemburg, Švica, Andora, Liechtenstein, San Marino, Monako, Guernsey, Jersey, Nizozemski Antili, Otok Man, Britanski Deviški otoki, Otoki Turks in Caicos.

 

 

 

* Od 1. januarja 2009 se uporablja Konvencija med Vlado Republike Slovenije in Vlado Združenega kraljestva Velika Britanija in Severna Irska o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja, s protokolom, ki je nadomestila Sporazum med SFRJ in Združenim kraljestvom Velike Britanije in Severne Irske (uporaba do 31. decembra 2008).


** Nižja stopnja velja večinoma za obdavčitev dividend, izplačanih iz neke države rezidentu druge države, če ima prejemnik dividende več kakor 25-odstotni delež v kapitalu družbe, ki dividende izplačuje, višja stopnja pa za obdavčitev dividend, če ima prejemnik dividende manj kakor 25-odstotni delež. V nekaterih MP je ta delež kapitalske povezave 20-odstotni.


*** Obresti so oproščene plačila davka v nekaterih primerih, ki so natančneje določeni v posameznih mednarodnih pogodbah (npr. z Avstrijo – glej Protokol).


**** Nižja stopnja velja praviloma za avtorske pravice, kakor jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, višja pa za druge premoženjske pravice.